• 工业出让土地过户需要交纳什么税费

    一、 营业税及附加(出让方):

    1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。

    2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

    二、印花税和契税(双方):

    1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。

    2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。

    三、土地增值税(出让方):

    1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。

    2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。

    3、税率的确定四档:增值额未超过扣除项目金额的50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的,税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的,税率为60%。

    为计算方便,可以通过速算公式计算:

    土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数(0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率)。

    购买挂牌出让的土地是否还要缴纳土地使用税

    城镇土地使用税暂行条例第九条第一款规定:新征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。这是基于上世纪八十年代由土地使用人直接征地的情形所做的规定。

    随着我国土地使用制度改革的深化和土地管理方式的逐步规范,目前土地出让的主要方式是,由地方土地储备中心征用土地,经过前期开发,然后以招标、拍卖、挂牌等方式出让给土地使用人。

    因此,财税〔2006〕186号文件规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

    目前,地方土地储备中心征用耕地后,对应缴纳的耕地占用税有两种处理方式,一种方式是由地方土地储备中心缴纳,作为土地开发成本费用的一部分,体现在招拍挂的价格当中;另一种方式是由受让土地者缴纳耕地占用税。

    对后一种情形,需要进一步明确纳税义务发生时间的政策适用问题。

    根据《中华人民共和国土地管理法》和《国务院关于促进节约集约用地的通知》(国发〔2008〕3号)的有关规定,未利用的土地出让前,应当完成必要的前期开发,经过前期开发的土地,才能依法由市、县人民政府国土资源部门统一组织出让。

    税法| 实务操作 |FALAW|    2022-3-7

发表评论: